Data: 12.09.2008
Ordin nr.113105/2006 pentru aprobarea Normelor privind criteriile de aprobare a auditorilor financiari care auditeaza situatiile financiare ale asiguratorilor, (Publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 279 din 28 martie 2006).
In temeiul prevederilor art. 4 alin. (26) si (27) si ale art. 20 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit Hotararii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor din data de 7 martie 2006, prin care s-au adoptat Normele privind criteriile de aprobare a auditorilor financiari care auditeaza situatiile financiare ale asiguratorilor, presedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor emite urmatorul ordin:
Art. 1. - Se aproba Normele privind criteriile de aprobare a auditorilor financiari care auditeaza situatiile financiare ale asiguratorilor, cuprinse in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2. - Directia generala reglementari din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor va lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Presedintele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor,
Nicolae Eugen Crisan
Bucuresti, 13 martie 2006.
Nr. 113.105.
ANEXA - Norme privind criteriile de aprobare a auditorilor financiari care auditeaza situatiile financiare ale asiguratorilor
Art. 1. - Prezentele norme stabilesc conditiile care trebuie indeplinite si documentele pe care trebuie sa le prezinte auditorii financiari in vederea obtinerii aprobarii pentru efectuarea auditului situatiilor financiare ale asiguratorilor, precum si obligatiile si responsabilitatile minimale ale acestora referitoare la situatiile financiare ale asiguratorilor.
Art. 2. - Potrivit prevederilor art. 20 alin. (3) lit. g) din Legea nr. 32/2000 privind activitatea de asigurare si supravegherea asigurarilor, cu modificarile si completarile ulterioare, asiguratorii au obligatia auditarii situatiilor financiare anuale si, dupa caz, consolidate, de catre un auditor financiar persoana juridica, membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romania si aprobat de Comisia de Supraveghere a Asigurarilor.
Art. 3. - Pentru a fi aprobati in vederea auditarii situatiilor financiare ale asiguratorilor, auditorii financiari trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
a) sa aiba calitatea de auditor financiar, membru activ al Camerei Auditorilor Financiari din Romania;
b) sa indeplineasca cerintele legale si profesionale referitoare la activitatea de audit si sa nu se afle intr-o situatie de incompatibilitate sau de conflict de interese prevazuta de legislatia in vigoare;
c) sa aiba in vigoare un contract de asigurare de raspundere civila profesionala, in conformitate cu Normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de Camera Auditorilor Financiari din Romania;
d) coordonatorul echipei care va realiza auditul situatiilor financiare sa aiba calitatea de auditor financiar activ, membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romania, si sa fi coordonat sau sa fi participat la auditarea situatiilor financiare ale asiguratorilor o perioada de cel putin 2 ani;
e) sa aiba cel putin un actuar in cadrul echipei care va realiza auditul financiar, in vederea examinarii activitatii de asigurare conform principiilor fundamentale si general acceptate ale calculului actuarial.
Art. 4. - (1) in vederea aprobarii, asiguratorii au obligatia sa transmita Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor o solicitare de aprobare a auditorului financiar, insotita de documentatia prevazuta la alin. (2).
(2) Pentru auditorul financiar va fi transmisa Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor urmatoarea documentatie din care sa rezulte indeplinirea conditiilor prevazute la art. 3:
a) documentul care atesta calitatea de membru activ al Camerei Auditorilor Financiari din Romania, eliberat de aceasta, valabil pentru anul financiar in curs;
b) curriculum vitae pentru auditorul financiar mentionat la art. 3 lit. d), care va cuprinde cel putin informatii legate de studiile absolvite, cu mentionarea institutiei de invatamant, a naturii cursurilor si a anului absolvirii, si o prezentare detaliata a activitatii desfasurate, cu indicarea denumirii si a profilului activitatii entitatii in cadrul careia a activat, a duratei si naturii activitatilor desfasurate, precum si a responsabilitatilor exercitate, insotit de orice alte documente care atesta indeplinirea cerintelor de pregatire si experienta in domeniul asigurarilor. Daca este cazul, se va indica si autoritatea insarcinata cu supravegherea fiecareia dintre entitatile in cadrul carora auditorul financiar mentionat la art. 3 lit. d) a desfasurat activitate;
c) curriculum vitae pentru actuarul mentionat la art. 3 lit. e), care sa cuprinda cel putin informatiile prevazute la lit. b);
d) curriculum vitae pentru reprezentantul legal/statutar al societatii de audit financiar, care sa cuprinda cel putin informatiile prevazute la lit. b);
e) o copie a contractului de asigurare de raspundere civila profesionala;
f) chestionarul in forma prezentata in anexa nr. 1 la prezentele norme, completat si semnat de reprezentantul legal/statutar al societatii de audit financiar;
g) declaratia in forma prezentata in anexa nr. 2 la prezentele norme, completata si semnata de reprezentantul legal/statutar al societatii de audit financiar.
(3) in cazul in care auditorul financiar propus de catre asigurator indeplineste aceasta calitate la un alt asigurator si, prin urmare, detine aprobarea Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor pentru efectuarea auditului situatiilor financiare, documentatia prevazuta la alin. (2) va fi inlocuita cu o declaratie sub semnatura reprezentantului legal/statutar al auditorului financiar, prin care sa se confirme ca informatiile cuprinse in documentatia existenta in evidentele Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nu au suferit modificari sau, dupa caz, sa se comunice modificarile intervenite.
(4) in cazul schimbarii auditorului financiar, asiguratorul va transmite Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor, in termen de 30 de zile de la data adoptarii hotararii, o solicitare semnata de unul dintre conducatorii executivi ai asiguratorului din care sa rezulte motivele schimbarii auditorului, identitatea noului auditor, insotita de hotararea organului statutar, precum si de documentatia prevazuta la alin. (2), in vederea aprobarii noului auditor. Prevederile alin. (3) se aplica in mod corespunzator.
(5) Orice modificare a informatiilor si/sau a documentelor care au stat la baza aprobarii auditorului va fi comunicata Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor in termen de 5 zile de la data producerii modificarii.
Art. 5. - (1) Auditorul financiar furnizeaza, la solicitarea Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor, orice detalii, clarificari, explicatii referitoare la datele cuprinse in situatiile financiare ale asiguratorului.
(2) Auditorul financiar va intocmi un raport anual insotit de opinia sa, din care sa rezulte daca situatiile financiare prezinta o imagine fidela a pozitiei financiare, a performantei financiare, a fluxurilor de trezorerie si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata conform standardelor profesionale publicate de Camera Auditorilor Financiari din Romania.
(3) Raportul auditorului financiar trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele:
a) identificarea situatiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, impreuna cu cadrul de raportare financiara care a fost aplicat la intocmirea acestora;
b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifica cel putin standardele de audit conform carora a fost efectuat auditul;
c) o opinie de audit care exprima in mod clar opinia auditorilor financiari potrivit careia situatiile financiare anuale ofera o imagine fidela conform cadrului relevant de raportare financiara si, dupa caz, daca situatiile financiare anuale respecta cerintele legale; opinia de audit este fara rezerve, cu rezerve, o opinie contrara sau, daca auditorii financiari nu au fost in masura sa exprime o opinie de audit, opinia este imposibil de exprimat;
d) o referire la aspectele asupra carora auditorii financiari atrag atentia printr-un paragraf distinct, fara ca opinia de audit sa fie cu rezerve;
e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situatiile financiare anuale pentru acelasi exercitiu financiar;
f) o referire privind respectarea prevederilor legale privind metodologia de calcul si evidenta a rezervelor tehnice ale asiguratorului, precum si a categoriilor de active admise sa acopere rezervele tehnice ale asiguratorului si regulile de dispersie a plasamentelor;
g) o referire privind respectarea prevederilor legale privind marja de solvabilitate a asiguratorului;
h) o referire privind respectarea reglementarilor interne privind programul de reasigurare a asiguratorului si gradul de adecvare al acestuia;
i) o referire privind practicile si procedurile controlului si auditului intern al asiguratorului, precum si eventualele deficiente constatate si recomandarile facute pentru remedierea acestora.
(4) Raportul de audit se semneaza de catre auditorii financiari, persoane fizice, in numele auditorilor persoane juridice, si se dateaza.
Art. 6. - (1) Auditorul financiar al unui asigurator trebuie sa informeze Comisia de Supraveghere a Asigurarilor de indata ce, in exercitarea atributiilor sale, a luat cunostinta despre orice act sau fapt in legatura cu asiguratorul ori cu entitatile care intra in perimetrul de consolidare, act sau fapt care:
a) constituie o incalcare a legii si/sau a reglementarilor ori actelor emise in aplicarea acestora, prin care sunt stabilite conditiile de autorizare si de desfasurare a activitatii asiguratorului;
b) este de natura sa afecteze situatia patrimoniala a asiguratorului sau buna sa functionare;
c) poate conduce la un refuz din partea auditorului de a-si exprima opinia asupra situatiilor financiare ale asiguratorului sau la exprimarea de catre acesta a unei opinii cu rezerve.
(2) Transmiterea catre Comisia de Supraveghere a Asigurarilor a informatiilor prevazute la alin. (1) nu constituie o incalcare a oricarei restrictii privind divulgarea de informatii si nu va atrage nici un fel de raspundere asupra persoanei in cauza.
Art. 7. - in conformitate cu prevederile art. 6 din Legea nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, Comisia de Supraveghere a Asigurarilor asigura confidentialitatea informatiilor continute in raportul auditorului financiar.
Art. 8. - Solicitarea de aprobare impreuna cu documentatia prevazuta la art. 4 alin. (2) vor fi transmise Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor inainte de inceperea misiunii auditului financiar al situatiilor financiare anuale/consolidate.
Art. 9. - Prevederile prezentelor norme se aplica incepand cu auditarea situatiilor financiare ale exercitiului financiar 2006.
Art. 10. - (1) Nerespectarea de catre asiguratori a prevederilor prezentelor norme se sanctioneaza in conditiile si potrivit prevederilor art. 39 din Legea nr. 32/2000, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) in cazul constatarii nerespectarii prevederilor prezentelor norme de catre auditorii financiari, Comisia de Supraveghere a Asigurarilor informeaza Camera Auditorilor Financiari din Romania, solicitand acesteia adoptarea masurilor care se impun pentru remedierea acestor incalcari, si poate retrage aprobarea acordata auditorilor financiari in cauza.
ANEXA Nr. 1 la norme
(Confidential)
CHESTIONAR*) pentru auditorul financiar
___________
*) Acest chestionar va fi completat si semnat de reprezentantul legal/statutar al societatii de audit financiar. Chestionarul se intocmeste potrivit acestui model, in forma tehnoredactata; este obligatoriu sa se raspunda la toate intrebarile. Nu sunt acceptate chestionarele semnate prin reprezentare.
1. Identitatea societatii de audit financiar (se vor indica: denumirea, forma juridica,
adresa sediului social, codul unic de inregistrare si numarul autorizatiei de functionare
eliberate de Camera Auditorilor Financiari din Romania):
............................................................................................
............................................................................................
2. Identitatea reprezentantului legal/statutar al societatii de audit financiar (se vor
indica: numele, prenumele si functia acestuia, informatii de contact):
............................................................................................
............................................................................................
3. Identitatea auditorului financiar, persoana fizica, care coordoneaza echipa ce va realiza
auditul financiar al asiguratorului (se vor indica: numele, prenumele si functia acestuia,
informatii de contact):
............................................................................................
............................................................................................
4. in ultimii 10 ani vreuna dintre entitatile la care societatea de audit financiar
mentionata la pct. 1 a prestat servicii de audit financiar a facut obiectul unei proceduri de
reorganizare judiciara/faliment/lichidare? in caz afirmativ, faceti orice precizari utile:
............................................................................................
............................................................................................
5. Comunicati orice informatii suplimentare care ar putea fi considerate relevante pentru
activitatea societatii de audit financiar mentionate la pct. 1:
............................................................................................
............................................................................................
Subsemnatul, cunoscand prevederile art. 292 din Codul penal (art. 474 din noul Cod penal),
declar pe propria raspundere, sub sanctiunea legii, ca toate raspunsurile sunt complete si
conforme cu realitatea si ca nu exista alte fapte relevante asupra carora Comisia de
Supraveghere a Asigurarilor ar trebui informata. Totodata, in numele societatii pe care o
reprezint, ma angajez sa comunic Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor orice modificare
privind informatiile furnizate.
Data ............................... Numele si prenumele .....................
Semnatura si stampila ..............
NOTa:
Comisia de Supraveghere a Asigurarilor va pastra confidentialitatea informatiilor cuprinse in raspunsurile la acest chestionar, cu exceptia cazurilor prevazute de lege.
ANEXA Nr. 2 la norme
DECLARATIE*)
___________
*) Aceasta declaratie va fi completata si semnata de reprezentantul legal/statutar al societatii de audit financiar. Nu sunt acceptate declaratiile semnate prin reprezentare.
Subsemnatul ...............................................................................,
(numele si prenumele)
reprezentant legal/statutar al ...................................................., propusa in
(denumirea societatii de audit financiar)
calitate de auditor financiar la .............................................................,
(denumirea asiguratorului)
declar ca societatea de audit financiar mentionata nu se afla in vreuna dintre situatiile
prevazute la art. 9 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de
audit financiar, republicata, cu modificarile ulterioare, ori in alta situatie de
incompatibilitate sau de conflict de interese prevazuta de legislatia in vigoare.
Data .................. Semnatura si stampila ....................
